Фізична особа, яка реалізовує сільськогосподарську продукцію, та не зареєстрована як підприємець, має право не сплачувати податок на доходи фізичних осіб з такої операції та не відображати відповідні доходи у своїй річній податковій декларації. Проте, для цього потрібно дотримуватися кількох умов, визначених пп.165.1.24 ст.165 Податкового кодексу України:
- по-перше, не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб доходи від відчуження безпосередньо власником сільськогосподарської продукції (включаючи продукцію первинної переробки), вирощеної (виробленої) ним на земельних ділянках, наданих для: ведення особистого селянського господарства, якщо їх розмір не було збільшено в результаті отриманої в натурі (на місцевості) земельної частки (паю); будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибних ділянок), ведення садівництва та індивідуального дачного будівництва.
- по-друге, отримувач таких доходів має подати податковому агенту (покупцю, заготівельнику сільськогосподарської продукції) довідку про своє право на отримання доходу у джерела виплати без утримання податку на доходи фізичних осіб форми № 3 ДФ, видану відповідною сільською, селищною або міською радою за місцем проживання громадянина або місцем розташування земельної ділянки.
Якщо власник сільськогосподарської продукції при її закупівлі не пред'явив податковому агенту (покупцю, заготівельнику сільськогосподарської продукції) довідку за формою № 3 ДФ, такий податковий агент (покупець, заготівельник) зобов'язаний утримати та перерахувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб у розмірі 15% з усієї суми, виплаченої власнику сільськогосподарської продукції. У разі, коли сума отриманих у звітному податковому місяці доходів перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітного податкового року (у 2011 році 9410,0 грн.), ставка податку становить 17% суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15%.
У період літнього збору дикоростучих ягід, грибів та лікарських рослин, громадянам слід пам'ятати, що дохід від продажу продукції, відмінної від сільськогосподарської, вирощеної у власному підсобному господарстві, оподатковується за ставкою 15% (17%). У випадку здавання такої продукції податковим агентам (заготівельним організаціям, підприємствам, установам, фізичним особам-підприємцям) податок на доходи фізичних осіб перераховують до бюджету самі податкові агенти. У разі продажу громадянами даної продукції на ринку, їм необхідно звернутись до податкової інспекції за місцем проживання для декларування отриманих доходів в річній Декларації та сплатити відповідну суму податку на доходи фізичних осіб.
